|
Rapport du commissaire aux comptes |
|
|
|
|
Page 1 sur 3 Chapitre 4 : Rapport du commissaire aux comptes
Section 1 : INTRODUCTION
La mission a été réalisée par le Cabinet du commissaire aux comptes que nous avons accompagné durant son intervention.
Afin de garder le secret professionnel, on a jugé utile de ne pas dévoiler le nom réel de l’entreprise dénommée ici CAIZER.
1. Objectif de la mission
La présente étude se fait dans le cadre d'une mission de commissariat aux comptes de l’entreprise CAIZER dont le siège est sis à Alger.
L’objectif de cette étude consiste en l’expression d’une opinion professionnelle sur les états financiers de CAIZER au 31/12/2005.
2. Etendue de la mission
La mission de commissariat aux comptes porte sur :
- l'évaluation des systèmes de gestion financiers et comptables et du contrôle interne,
- la revue des comptes de l’entreprise pour l’ensemble des comptes de bilan et TCR arrêtés au 31/12/2005.
Remarque : dans le cadre de ce mémoire de fin d’étude nous nous limitons à la présentation de la revue des comptes,
3. Approche méthodologique
Afin de répondre aux diligences légales en la matière, l'intervention du Bureau d'études s'est déroulée en trois étapes :
- supervision de l'inventaire physique
- l'évaluation du contrôle interne
- l'audit des comptes.
a) Supervision de l'inventaire
Le commissaire aux comptes a supervisé l'inventaire physique des stocks entre le 21 et le 25 janvier 2006. Cette opération a eu lieu dans les magasins de l’entreprise situés à Alger.
b) Evaluation du contrôle interne.
Lors de cette étape, les procédures de gestion et de contrôle actuellement appliquées ont été enregistrées avant de subir les tests d’existence des contrôles et les tests d’efficacité.
Les tests d'efficacité des contrôles se sont basés sur le principe de séparation des tâches d'ordonnancement, d'exécution et de contrôle.
L'évaluation du contrôle interne a été faite pour tous les systèmes de gestion :
- système vente/clients
- système encaissement
- système achats/fournisseurs
- système décaissements
- système production/stocks
- système Paie
- système investissements
- inventaires physiques.
Des anomalies ont été constatées et des recommandations ont été proposées pour chaque système.
c) Audit des comptes
L’audit des comptes a consisté en une revue systématique des comptes du bilan et du TCR au 31/12/2005. Les contrôles ont été effectués suivant les principes de l’audit et les diligences généralement admises en matière de contrôle des comptes.
Les travaux de contrôle des comptes ont été réalisés de manière à s’assurer :
- De la reprise correcte des soldes de réouverture et de leur conformité avec les soldes de clôture de l’exercice 2004,
- De la régularité des opérations enregistrées et notamment :
- conformité aux règles et procédures arrêtées par l’entreprise,
- exhaustivité des enregistrements dans les journaux,
- existence des opérations enregistrées,
- existence des pièces justificatives,
- De la mise à jour des livres légaux.
Les travaux du commissaire aux comptes ont consisté aussi à :
- relever les opérations les plus significatives relatives à cet exercice,
- réaliser une revue limitée des comptes.
4. Intervention
a) Intervenants
La mission a été réalisée par le Cabinet du commissaire aux comptes.
b) Champ d'intervention
L’intervention du commissaire aux comptes a concerné les structures de CAIZER qui sont :
- Direction Services
- Direction Ateliers
- Direction des opérations
- Direction administration générale
|
|
|
|
|
